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管理会计信息系统财务管理探讨

[摘要]2017年9月,财政部印发《管理会计应用指引》等首批22项管理会计指引,其中第802号管理会计信息系统应用指引系统指导企业加快信息化进程。文章简要分析了当前管理会计信息系统下优化集团公司财务管理的意义,并且阐述了部分的实施策略,以促使企业经济效益值的提升。

[关键词]管理会计信息系统;公司财务管理;优化管理

所谓管理会计信息系统,是通过设计科学合理的业务流程,运用管理会计工具方法,将财务和业务等有机融合,把单位所有的财务、业务及相关数据信息掌握其中。管理会计信息系统为企业的核心财务管理带来极大的工作便利。本文具体阐述了管理会计信息系统在企业财务管理中的应用及在应用过程中的优势、缺点,旨在梳理优化企业财务管理流程,提升企业经济效益。

一、管理会计信息系统概念

管理会计信息系统,是指以财务和业务信息为基础,借助计算机、网络通信等现代信息技术手段,对管理会计信息进行收集、整理、加工、分析和报告等操作处理,为企业有效开展管理会计活动提供全面、及时、准确信息支持的各功能模块的有机集合。通过建立管理会计信息系统的各种功能模块,将单位预算、成本、绩效、投资管理等所有经济业务纳入其中,并实行统一管理。通过连接财务、业务、管理者、监督者及为他们设计合理权限,实行及时有效的内部控制和监督。通过设计和自动生成各种管理会计报告,提供给不同层级的管理者。设计各种各样的绩效评价表,把单位各类资金的绩效、各层级人员能力都显示得明明白白。辅之以激励机制,确保单位战略目标的实现。

二、管理会计信息系统下企业财务管理内容

(一)优化全面预算体系。在管理会计信息系统下,财务管理理念及管理模式发生了极大的改变,并且为全面预算管理的优化、发展及应用创造了极好的条件。通过对企业预算参数设置、预算管理模型搭建、预算目标制定、预算编制、预算执行控制、预算调整、预算分析和评价等全过程的信息化整理,引导企业信息系统有效整合,实现对企业管理的全面控制。按照全面预算管理需求,可将其细分为三个系统:编制模块、控制模块、预算分析考核及报告模块等。首先,以编制模块来说,在每年期末进行次年预算的编制,这其中涉及到四个子模块:分别是业务预算、资本预算、筹资预算以及财务预算。对于预算编制而言,是管理会计信息系统的“事前计划”。其次,预算控制模块是全面预算管理的重要部分,也是核心环节,属于管理会计信息系统的“事中控制”。该系统自身的功能性非常明确,能够提供给企业根据业务需要编制多期间、多情景、多版本、多维度预算计划的功能。最后,预算分析考核及报告模块主要提供多种预算分析模型,实现预算数与实际发生数多期间、多层次、多角度的预算分析,最终完成预算的业绩评价,为绩效考核提供数据基础,属于管理会计信息系统的“事后分析”。(二)整合集中资金管理系统。以往集团资金管理方式存在较大的缺陷,造成资金管理整体效能较差,无法对企业资金合理应用提供支持,对企业长久发展不利。所以对于企业集团来说,需要采取集中资金管理系统,有效整合信息技术和资金管理,从而确保资金动态化管理。应从资金预算管理、资金调配、资金决策、资金结算等方面着手,构建网络平台资金管理形式,达到资金的集中调配,从而最大限度降低企业资金使用成本,优化资金配置效益,加快资金周转速度,提高资金效益。对于集团总公司来说,可以借助集中的资金,有效调节集团所属二级单位资金余缺,同时减少贷款额度,使企业合理运用财务杠杆,提高集团公司资本运作水平,让资金能够获得最高回报,创造最大价值。(三)构建风险预警管理体系。为了最大限度突显管理会计信息系统下财务管理实现最优效果,应构建财务风险预警体系,借助管理会计工具模型进行数据加工、数据挖掘、在线分析处理等商业智能技术及相关工具,对数据进行综合查询、分析统计,实时监控企业财务运行状态,预知企业财务危机,及时采取紧急应对措施。不同的业务模块能够发挥自身的功能性作用,并且能够各自相互依存,对企业财务管理进行全面且有效的管理。(四)增加企业内部控制内容。管理会计信息系统的应用,不会对内部控制框架造成实质性改变,只会为其增添新的内容。因此,正确认识、全面分析管理会计信息系统对财务内部控制的影响十分重要。1.控制环境:管理会计信息系统在企业中的应用,不仅能够方便的对内部控制体系进行全面设计,对业务流程进行整体协调,明晰控制责任,提高控制效率,还可以使管理结构趋于优化,层级呈现扁平化特征,这样的改变使决策者与执行者之间可以快速有效的沟通,受其影响,内部控制层级也会相应减少。长此以往,员工的诚实道德、企业文化与管理风格等也必将受其影响。2.风险评估:企业借助管理会计信息系统可以取得新的识别、分析和评估风险的理论与方法。但是风险评估是一个需要不断完善的过程,企业需要定期或不定期对管理会计信息系统中的数据进行分析,力求发现新的风险控制点并及时进行系统更新。不可避免的是,管理会计信息系统会给内部控制带来一定危险。计算机及信息技术的应用风险、数据安全风险、员工错误操作风险等,都是内部控制需要防范的新问题。3.控制活动:我国的企业内部控制规范已经将信息技术对控制活动的影响纳入考虑的范围。管理会计信息系统的实施,企业业务流程、数据传递与共享等方式的改变,内部控制的内容与方法也将随之调整。熟练掌握管理会计信息系统将会丰富内部控制的手段,加强内部控制体系的预防、稽查与纠正功能。4.信息与沟通:管理会计信息系统下企业的信息系统具有开放性、实时性和电子化的特征,能够更加及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息。5.内部监督:管理会计信息系统将企业内部多方面的资源统一起来进行管理,增加了监督的渠道、完善了监督体制,可以实现企业财务与业务管理的统一,确保企业的各项活动都处在系统的监测与跟踪之内。

三、管理会计信息系统实施的限制条件

(一)集团高层重视。集团建立企业财务系统并保证顺利运行,能够确保企业资源得以合理分配,有效克服企业财务管理的弊端,在管理权限上进行细分,对企业财务管理施以动态调整,从集团公司自身的实际情况着手,筛选适合企业的财务管理模式,并能够根据市场动态适时调整发展战略,从而推进集团公司财务管理工作的优化,提升企业核心竞争力。集团高层领导对管理会计信息系统的重视、期待和参与度是管理会计信息系统建设成功的关键因素。因为管理会计信息系统不是一个单纯的软件系统,而是一个以计算机、网络通信为工具的人的系统。要使管理会计信息系统充分发挥作用,这就要求集团高层领导下决心实施管理会计信息系统,并把它作为企业管理工具来实施,并持续重视员工教育与培训工作,下定决心做好部门间协同工作。集团领导作为对管理会计信息系统能否成功实施的最终负责人,如果没有其对管理会计信息系统的正确决策、大力支持和积极参与,管理会计信息系统是不可能成功的。(二)专业队伍建设。 企业集团实施会计管理信息系统能够降低企业整体运行成本,企业财务管理能够表现出分工明确的良好形势,不同财务职能都能发挥自身的职责,同时借助信息化的手段,保障财务管理过程中信息收集的快速与完整性,同时还能保障对其进行有效处理,不同的财务活动,基本上是以互联网这一平台来运行,能够确保财务管理的效率及质量得以大幅度提升,更重要的是可以合理缩减财务组织,降低企业成本,实现企业效益的最大化。应大力培养一批不但熟悉企业战略、组织结构、业务流程、责任中心、财务管理体系、内部控制制度,又善于操作管理会计信息系统的复合型人才,如果员工不能充分理解管理会计信息系统和财务管理优化对企业的变革性影响,不能适应新的管理模式,将会阻碍企业长远发展。企业应加大宣传教育力度,使员工从思想上认同新的管理模式,通过定期专业培训及考核来保证员工的胜任能力。(三)系统应用基础。集团公司需要具备一定的财务和业务信息系统应用基础,包括已经实现了相对成熟的财务会计系统的应用,并在一定程度上实现经营计划管理、采购管理、销售管理、库存管理等基础业务管理职能的信息化。这会对管理会计信息系统的建立提供较好的技术基础。

参考文献

[1]财政部.管理会计应用指引(财会〔2017〕24号)[S].

[2]邹平等.管理会计都干啥[M].北京:中国财政经济出版社,2017-12-01.

[3]柏仁芬.浅谈企业集团公司建立财务共享服务中心的利与弊[J].新经济,2016(24):79.

[4]刘妍茜.会计信息化环境下提升集团公司财务管理水平的良好对策[J].东方企业文化,2015(11):2.

[5]蒋才良.集团公司财务管理问题探究[J].财会通讯,2013(2):75-76.

作者:肖莉 单位:南京长江油运有限公司

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